home *** CD-ROM | disk | FTP | other *** search
/ Monster Media 1996 #14 / Monster Media No. 14 (April 1996) (Monster Media, Inc.).ISO / business / sba961.zip / F265.SBE < prev    next >
Text File  |  1996-01-01  |  49KB  |  1,197 lines

  1. @109 CHAP 11
  2. @CODE: HI NM
  3. @CODE:EN
  4.  
  5.           ┌───────────────────────────────────────────┐
  6.           │      SALES AND USE TAXES (IN GENERAL)     │
  7.           └───────────────────────────────────────────┘
  8.  
  9. @CODE: OR AK MT NH DE
  10.          @STATE doesn't impose a sales or use tax.
  11.  
  12.          Accordingly, the following general discussion of
  13.          sales and use taxes will be of interest to your
  14.          company based in @STATE only if you also
  15.          operate in other states.
  16.  
  17. ____________________________________________________________
  18.  
  19. @CODE:OF
  20.  
  21. With a limited number of exceptions, every business that
  22. will sell tangible personal property (such as merchandise)
  23. to customers must obtain a seller's permit from the state
  24. sales tax agency.  A separate permit may be necessary for
  25. each place of business where property subject to tax is
  26. sold.  In many states, certain kinds of services are also
  27. subject to sales tax.
  28.  
  29. @IF150xx]NOTE REGARDING @NAME:
  30. @IF150xx]------------------------------------------------------------
  31. @IF150xx]Because you are in a retail business, your firm will need to
  32. @IF150xx]be cognizant of sales tax laws and regulations in each state
  33. @IF150xx]in which you do business, from day one.
  34. @IF150xx]------------------------------------------------------------
  35. @IF150xx]
  36. In general, as a wholesaler (or manufacturer) you will not
  37. have to collect sales tax on goods you sell to a retailer
  38. for resale, if the retailer holds a valid seller's permit
  39. and provides you a "resale certificate" in connection with
  40. the transaction.  Likewise, if your business, as a retail-
  41. er, buys goods for resale, you need not pay sales tax to
  42. the wholesalers if you provide them with resale certifi-
  43. cates.
  44.  
  45. @IF151xx]@NAME is in the wholesale business.
  46. @IF151xx]
  47. @IF151xx]Accordingly, you need to be particularly familiar with the
  48. @IF151xx]sales tax rules and regulations in each state where your
  49. @IF151xx]firm does business; and particularly with regard to "resale
  50. @IF151xx]certificates."
  51. @IF151xx]
  52. While the sales tax generally applies to the sale or rental
  53. of tangible personal property (other than for resale) with-
  54. in the state, a "use tax" or compensating tax, applies to
  55. the storage, use or other consumption of such property pur-
  56. chased from a retailer for such storage, use or consumption.
  57. The use tax generally applies to purchases made OUTSIDE the
  58. state for use within the state.  The use tax also applies,
  59. generally, when a retailer buys goods ex-tax (for resale),
  60. and instead uses or consumes some of the goods rather than
  61. selling them.
  62.  
  63. Note that if you sell across state lines to customers in
  64. states where you have no offices, employees or other pres-
  65. ence, the sale is usually not subject to sales tax in ei-
  66. ther state, since it is an interstate sale.  However, tech-
  67. nically, such sales are subject to "use tax" (which is sort
  68. of a "shadow" of the sales tax, which applies where the
  69. sales tax doesn't in most states) in the customer's state.
  70. The U.S. Supreme Court and other courts generally have not
  71. supported attempts of the various states to force out-of-
  72. state retailers to collect use tax on mail order or other
  73. sales made to residents of the taxing state, so that most
  74. mail order firms tend to treat such interstate sales as
  75. being tax-free, or tell the customers that it is up to
  76. them to report the purchase and pay the use tax (which
  77. they almost never do).
  78.  
  79. However, in just the last few years, many states have en-
  80. acted new and broader sales and use tax laws that attempted
  81. to require out-of-state retailers who advertise in the local
  82. media or send substantial amounts of direct mail/catalog
  83. solicitations into the state to register as retailers sub-
  84. ject to sales or use tax in the state, treating such di-
  85. rect sales as taxable.  Some states have aggressively en-
  86. forced these broad laws, which would definitely begin to
  87. cramp the style of many mail order firms if these laws
  88. were upheld in court.
  89.  
  90. BOTTOM LINE:  Don't assume that such interstate sales are
  91. still "sales tax-free," at least in many states.  (A
  92. Tennessee law even imposes use tax on free mail order cat-
  93. alogs shipped into the state, whether or not any sale is
  94. made!)
  95.  
  96. NATIONAL DEVELOPMENTS:  In 1992, the U.S. Supreme Court
  97. ruled, in the case of Quill Corp. v. North Dakota, that a
  98. state may NOT force out-of-state mail order retailers to
  99. collect use tax on sales to residents of the state, where
  100. the company had no presence in the state, under the U.S.
  101. Constitution.  Thus, the Supreme Court, in one fell swoop,
  102. appears to have invalidated many, if not all, of the broad
  103. new mail order use tax laws, targeted to hit mail order
  104. firms, that had been adopted in some 34 states in recent
  105. years, prior to the Quill decision.  While this is good
  106. news for mail order retailers, the bad news is that the
  107. court also indicated in its decision that Congress could,
  108. if it chooses to do so, constitutionally enact legislation
  109. that would permit the states to require use tax collection
  110. on mail order and similar sales by out-of-state retailers.
  111.  
  112. Expect something along these lines to be passed in the next
  113. few years, now that the Supreme Court has opened that door.
  114.  
  115. In fact, just such a bill was introduced in the U.S. Senate
  116. in 1994 by Sen. Dale Bumpers (D) of Arkansas, inaptly named
  117. the "Tax Fairness for Main Street Business Act of 1994."
  118. While it failed passage in 1994, he recently reintroduced
  119. the bill on March 13, 1995, as the "Consumer and Main Street
  120. Protection Act of 1995." (Apparently intended to protect us
  121. consumers from low mail order prices....  Isn't it wonderful
  122. how our Senators look out for our interests...?)
  123.  
  124. This bill would grant states the right to enact laws requir-
  125. ing out-of-state sellers of tangible personal property to
  126. collect and remit state and local sales-use taxes if:
  127.  
  128.   .  the seller is subject to the personal jurisdiction of
  129.      the taxing state;
  130.  
  131.   .  the tangible personal property has a final destination
  132.      in the state in question;
  133.  
  134.   .  the seller's gross receipts from sales of such property
  135.      in the 12 months ending September 30 of the calendar
  136.      year before the year of the sale exceeded $100,000 in
  137.      the taxing state or $3 million in the U.S. as a whole;
  138.      and
  139.  
  140.   .  the taxing state collects and administers all of the
  141.      local sales-use taxes imposed on behalf of its local
  142.      jurisdictions (cities, counties, etc.).
  143.  
  144. Where a state has non-uniform local sales tax rates, the
  145. proposed legislation gives the seller the choice of either
  146. collecting tax at the appropriate rate in each local juris-
  147. diction, or collecting tax at a flat state-wide rate,
  148. based on an average rate determined by the state, rounded
  149. to the nearest 0.25%.
  150.  
  151. Thus, if this or another federal law authorizing such use
  152. tax collections is enacted, it seems likely it will provide
  153. some exemption for smaller retailers and a simplified,
  154. state-wide tax rate and payment method for sellers who have
  155. only minimal sales in each of a number of states.  Or so we
  156. fervently hope.... (Otherwise, most small mail order sellers
  157. would quickly be forced out of business, due to the inordin-
  158. ate complexity and enormous cost of filing annual or even
  159. quarterly sales tax returns for every state and local taxing
  160. district where any sales are made.)
  161.  
  162. @CODE: CA
  163.         ┌──────────────────────────────────────────────┐
  164.         │       CALIFORNIA SALES AND USE TAX LAW       │
  165.         └──────────────────────────────────────────────┘
  166.  
  167. California requires virtually every business that will sell
  168. tangible personal property (even wholesalers) to obtain a
  169. seller's permit from the state Board of Equalization office
  170. nearest the place of business.  A separate permit is re-
  171. quired for each place of business where goods subject to
  172. tax are sold.  To obtain a permit, it is necessary to sub-
  173. mit a completed registration form, Form BT-400 or BT-403.
  174. There is no fee for obtaining a permit, but you may be re-
  175. quired to post a bond as security for payment of tax.
  176.  
  177. However, the State Board of Equalization has recently
  178. dropped the requirement that most new businesses regis-
  179. tering for the sales tax post a deposit (except for re-
  180. tailers who have established a poor record of paying sales
  181. tax to the state).  In the past, most new businesses in
  182. California were required to post a bond or deposit to-
  183. talling 3 times their estimated monthly sales tax col-
  184. lection (up to $10,000).  Dropping this requirement is in-
  185. tended to lower one barrier to the creation of new small
  186. businesses.
  187.  
  188. The state wide sales tax rate is 6%, plus a minimum 1.25%
  189. local sales tax.  Thus, sales tax rates in California range
  190. from 7.25% in most rural counties to as high as 8.25% in
  191. some of the urban counties, such as Alameda county, and San
  192. Francisco voters have approved an additional 0.25% sales tax
  193. increase, which raised the sales tax rate to 8.5% in San
  194. Francisco (City and County), the highest in the state of
  195. California.
  196.  
  197. Beginning October 1, 1994, there was a temporary roll back
  198. in the Monterey County sales tax rate to only 6.5%, which
  199. is 0.75% lower than in any other county in the state.  This
  200. reduced rate will remain in effect until certain sales tax
  201. funds collected under an invalid county sales tax in prior
  202. years, now impounded in a separate fund, has been returned
  203. to consumers by means of the special reduced tax rate.  The
  204. rate will return to 7.25% on 4-1-96.  San Diego's current
  205. 7% tax rate, also reduced by a court order, will go back
  206. up to 7.75% on 4-1-96.  In addition, the Santa Clara County
  207. rate of 8.25% dropped to 7.75% on April 1, 1995, as a Traffic
  208. Authority tax expired.  A new 0.5% transit sales tax, which
  209. would have replaced the expiring Santa Clara County tax, is
  210. not to be implemented until the courts have decided its con-
  211. stitutionality under California's Proposition 13.
  212.  
  213. Tulare County has increased its overall sales tax rate from
  214. 7.25% to 7.75%, effective October 1, 1995.
  215.  
  216. SALES TAX EXEMPTIONS. Numerous types of transactions and
  217. categories of property are exempt from the tax.  Perhaps
  218. the main type of exempt property is food (although this
  219. exemption does not apply to restaurant sales or to liquor).
  220.  
  221. A start up trade or business that is organized or formed and
  222. begins business activity in California on or after January
  223. 1, 1994 can elect to exempt depreciable tangible personal
  224. property it purchases from the state portion (6%) of the
  225. sales tax.  As the purchaser, you must furnish the retailer
  226. with a completed exemption certificate to avoid paying the
  227. 6% sales tax on such purchases.  (You will still have to
  228. pay the local portion of the tax, ranging from 1.25% to
  229. 2.5%.)  If you elect to claim this sales tax exemption,
  230. you are not eligible to claim the California investment
  231. tax credit (ITC) on such purchases.
  232.  
  233. RETURNS.  California sales and use tax returns usually must
  234. be filed and tax paid within one month after the end of
  235. each calendar quarter, although larger businesses may be
  236. required to make more frequent payments of tax.
  237.  
  238. Note that a new and simplified sales and use tax return
  239. (Form BT-401-EZ) is now available and may be filed if a
  240. business:
  241.  
  242.   . operates from a single location in the county;
  243.  
  244.   . doesn't sell fuel, autos, boats or aircraft or
  245.     make sales to aircraft common carriers;
  246.  
  247.   . doesn't claim credit for sales tax paid to other
  248.     states;
  249.  
  250.   . doesn't engage in fixed-price contracts or leases;
  251.     and
  252.  
  253.   . claims no exemptions for returned merchandise, tax-
  254.     paid purchases that are resold, cash discounts, bad
  255.     debts, or other exempt transactions that are not
  256.     provided for on the simplified form.
  257.  
  258. @CODE:EN
  259.  
  260. (NOTE:  Not every state has a sales and use tax law.
  261. Oregon, Montana, Alaska, Delaware and New Hampshire do
  262. not.  However, there is a sales tax in @STATE.)
  263.  
  264. @CODE: DC
  265. The general sales and use tax rate in D.C. is 5.75% of re-
  266. tail sales for sales or rentals, or for storage, use or
  267. consumption of tangible personal property, including pre-
  268. pared food and drink and materials used to repair or alter
  269. real property.  In addition there are special sales tax
  270. rates that apply to transient accommodations, prepared food
  271. and drink, alcoholic drinks sold for on-premises use, and
  272. for rental vehicles and trailers.  Effective October 1,
  273. 1994, the rate on transient accommodations increased from
  274. 11% to 13%, and the tax rate on the other special items in-
  275. creased from 9% to 10%, under a new tax imposed to fund a
  276. new convention center in the @STATE.
  277.  
  278. D.C. sales tax also applies to certain services, including:
  279.  
  280.   . The production, fabrication, or printing of tangible
  281.     personal property on special order;
  282.  
  283.   . fuel and utility services;
  284.  
  285.   . repairing, altering, or fitting tangible personal
  286.     property, or applying and installing same as repair
  287.     or replacement parts of other tangible personal
  288.     property;
  289.  
  290.   . duplicating, copying, addressing and mailing services,
  291.     and public stenographic services;
  292.  
  293.   . commercial textile rentals that include recurring
  294.     laundering or cleaning service;
  295.  
  296.   . real property maintenance and landscaping services;
  297.  
  298.   . data processing and information services;
  299.  
  300.   . parking, storing or keeping motor vehicles or
  301.     trailers; and
  302.  
  303.   . local telephone service.
  304.  
  305. Persons selling taxable property or services at retail and
  306. persons buying taxable property for resale or other nontax-
  307. able purposes are required to first obtain a certificate of
  308. registration from the Department of Finance and Revenue.
  309.  
  310. @CODE:EN
  311.  
  312. The general state wide sales/use tax rate in @STATE is:
  313. @CODE: CO
  314. 3 percent.  Denver has a 3.5% sales and use tax rate, plus
  315. a total of another 0.8% for Regional Transportation District
  316. Sales Tax and other special taxes.  While city and county
  317. sales and use taxes are generally collected by the state,
  318. you must report and remit local taxes to Denver and other
  319. such "home rule" cities.
  320.  
  321. Sellers must register to obtain a Colorado sales tax li-
  322. cense, for which there is a $16 fee per place of business
  323. (which must be renewed every 2 years), plus a $50 tax pre-
  324. payment or deposit.
  325.  
  326. @CODE:OF
  327. @CODE: WY
  328. 4 percent.  The rate was scheduled to drop to 3% on July 1,
  329. 1996, but on March 1, 1995, Governor Geringer signed into
  330. law a two year extension of the 4% tax rate, until July 1,
  331. 1998.  However, if certain government fund balances are met
  332. or exceeded before 1998, the Governor may make such a deter-
  333. mination before April 1 of any such year, in which case the
  334. rate will be decreased by 0.5%, to a total rate of 3.5%, as
  335. of the following July 1st.
  336.  
  337. Wyoming counties impose sales and use taxes at 1% or 2%
  338. (administered by the state) on retail sales of tangible
  339. personal property, admissions and services, and counties
  340. or localities within counties are also authorized to levy
  341. an extra 1% or 2% lodging tax.
  342.  
  343. Vendors must register and obtain a sales tax license in
  344. order to do business in Wyoming, and are required to make
  345. a tax prepayment of $150 at such time.
  346.  
  347. @CODE:OF
  348. @CODE: VA
  349. 3.5 percent.  In addition, every county and city levies
  350. a 1% local sales and use tax, administered and collected
  351. by the State Department of Taxation along with the state
  352. sales and use tax.
  353.  
  354. Sellers must obtain a certificate of registration from the
  355. Tax Commissioner in order to engage in a taxable business,
  356. one for each place of business.  There is no fee for the
  357. registration.
  358.  
  359. @CODE:OF
  360. @CODE: AL GA LA NY NC SD
  361. 4 percent.
  362.  
  363. @CODE:OF
  364. @CODE: AL
  365. Many Alabama counties, cities and towns also impose sales
  366. and use taxes, most of which are collected along with the
  367. state sales tax.  Sellers must obtain an annual sales tax
  368. license (no fee) from the Department of Revenue.
  369.  
  370. Alabama is the only state which exempts "canned" (non-
  371. custom, off-the-shelf) computer software from sales tax.
  372.  
  373. @CODE:OF
  374. @CODE: GA
  375. Counties and cities in Georgia impose a 1% local-option
  376. sales and use tax, and counties can also adopt a 1% Special
  377. County Sales-Use Tax.  In addition, in the Atlanta area,
  378. Fulton and DeKalb Counties levy a 1% rapid transit district
  379. sales and use tax.
  380.  
  381. Retailers must apply to the State Revenue Commissioner for
  382. a certificate of registration for each place of business in
  383. Georgia.  There is no fee for registration.
  384.  
  385. @CODE:OF
  386. @CODE: LA
  387. In addition, local sales taxes are imposed at the parish
  388. and municipality levels, and by school boards, at rates up
  389. to 4% (5% in New Orleans), which is added to the state
  390. sales tax.  There is also a 10% tax on hotel and motel
  391. room rentals in the city of New Orleans.
  392.  
  393. Sellers and auctioneers are required to register with the
  394. Department of Revenue and Taxation.
  395.  
  396. Effective August 15, 1994, Louisiana has adopted an ADDI-
  397. TIONAL 4% sales and use tax upon vendors who engage in mail
  398. order sales and who are "dealers" in Louisiana.  "Dealer"
  399. is broadly defined to include anyone vendor engaging in
  400. regular or systematic solicitation of sales in the state
  401. by distribution of catalogs, periodicals, flyers, or other
  402. advertising, or by means of print, radio or television
  403. media.  This bill was enacted despite the recent major
  404. U.S. Supreme Court decision in the Quill Corporation case,
  405. which, as noted above, held such attempts to impose sales
  406. or use taxes (not to mention EXTRA sales and use taxes)
  407. upon out-of-state mail order vendors unconstitutional.
  408. It seems likely that the constitutionality of this new
  409. Louisiana tax statute will also be challenged, as it
  410. seems to fly directly in the face of constitutional
  411. requirements, as recently reaffirmed by the U.S. Supreme
  412. Court (and several other state courts since the Quill
  413. decision).
  414.  
  415.           ┌───────────────────────────────────────────┐
  416.           │UPDATE:  The Louisiana Dept. of Revenue has│
  417.           │announced that it will not try to enforce  │
  418.           │this added 4% sales tax until a Federal law│
  419.           │is enacted that will permit states to force│
  420.           │out-of-state vendors to collect sales / use│
  421.           │tax on mail order sales.                   │
  422.           └───────────────────────────────────────────┘
  423.  
  424. @CODE:OF
  425. @CODE: MI
  426. 6 percent.
  427.  
  428. In a special election held March 15, 1994, Michigan voters
  429. chose to increase the state sales and use tax rate from 4%
  430. to 6%, in return for major cuts in property tax rates and
  431. a small reduction in the state income tax.  The increase in
  432. the sales tax rate is effective May 1, 1994.
  433.  
  434. There are no local sales taxes in Michigan.  However, in
  435. addition to the state sales tax, Michigan also imposes a
  436. 2.35% value-added tax, misnamed the "Single Business Tax"
  437. (since there are also sales and use taxes, property taxes,
  438. an individual income tax, and other taxes on businesses in
  439. the state of Michigan).  This value-added tax, which applies
  440. to all but relatively small businesses, is sort of a cross
  441. between an income tax and a sales tax, with many deductions
  442. allowed, except for some of the more important ones, like
  443. wages and interest expense.
  444.  
  445. Sellers must register for a sales tax license with the
  446. Revenue Division of the Michigan Department of Treasury.
  447. Licenses expire annually on June 30 and can be renewed for
  448. a $1.00 fee.
  449.  
  450. @CODE:OF
  451. @CODE: NY
  452. Localities are also allowed to impose sales and use taxes
  453. of up to 4.5% in some areas.  The total rate in New York
  454. City is 8.25%, consisting of the 4% state rate, a 4% local
  455. tax, and a 1/4% Metro Commuter District tax.
  456.  
  457. Sellers are required to register and obtain sales tax cer-
  458. tificates of authority from the Department of Taxation and
  459. finance within 20 days of starting business, generally.
  460.  
  461. Sellers are generally required to file quarterly sales tax
  462. returns (Form ST-100), and monthly returns (for the first 2
  463. months of each quarter, on Form ST-810) if taxable gross re-
  464. ceipts were $300,000 or more in any of the four preceding
  465. quarters.  Permission to file annual returns only (Form
  466. ST-101) may be granted for some firms with under $250 tax
  467. liability.
  468.  
  469. @CODE:OF
  470. @CODE: NC
  471. Various classes of taxable items are subject to tax at re-
  472. duced rates of 1%, 2% or 3%, and most such items are fully
  473. exempted from the 1% local option (county) sales taxes.
  474. Certain of such items also have a maximum sales tax amount
  475. per item, such as $80 on certain farm equipment.
  476.  
  477. Sellers are required to register with the Sales and Use Tax
  478. Division of the State Department of Revenue and obtain a
  479. sales tax identification number.
  480.  
  481. @CODE:OF
  482. @CODE: SD
  483. The South Dakota sales tax is quite broad, as it applies to
  484. gross receipts from most kinds of service businesses, ex-
  485. cept certain exempted services, such as health and educa-
  486. tional services. (Wages paid to an employee are also exempt.)
  487. Sales tax also applies to sectional homes, which are pre-
  488. built homes for placement on foundations, not mobile homes.
  489.  
  490. While the general state sales tax rate is 4%, a 3% rate
  491. applies to farm machinery and irrigation equipment, oil and
  492. gas field services, and gross receipts from amusement de-
  493. vices.  A 2% tax applies to gross receipts of contractors
  494. engaged in real estate improvement contracts, in addition
  495. to the retail sales tax.
  496.  
  497. In addition to the state sales tax, cities and towns can
  498. impose local sales taxes of up to 2%, and a number of cities
  499. also impose lodging taxes at rates of 2% to 3%.
  500.  
  501. A seller is required to obtain a sales tax permit from the
  502. Department of Revenue for each place of business.  No fee is
  503. charged for the permit.
  504.  
  505. @CODE:OF
  506. @CODE: MO
  507. 4.225 percent. (There is also a uniform local use tax of
  508. 1.5%, making the total use tax rate 5.725% -- Missouri is
  509. the only state with a use tax rate that differs from the
  510. sales tax rate.  However, the U.S. Supreme Court held in
  511. 1994, in Associated Industries v. Missouri, that this
  512. higher use tax is partially unconstitutional, and discrim-
  513. inatory against interstate commerce in any taxing districts
  514. where the local sales tax was less than 1.5%.)
  515.  
  516. A number of Missouri cities and counties also have local
  517. sales taxes.  City rates are generally 1%, while county
  518. rates are mostly 1/2%.  The local taxes are also collected
  519. and administered by the Missouri Department of Revenue.
  520.  
  521. Persons responsible for collecting the sales tax must reg-
  522. ister for a retail sales tax license with the Department of
  523. Revenue.  There is no registration fee, but a bond must be
  524. posted.  Anyone purchasing a business must notify the
  525. Department of Revenue, and must obtain a Certificate of
  526. No Tax Due from the seller, or withhold any such tax as
  527. is due from the purchase price of the business.
  528.  
  529. @CODE:OF
  530. @CODE: KS
  531. 4.9 percent.  There is an additional 3.5% sales tax on
  532. motor vehicle rentals of up to 28 days.  Many cities and
  533. counties also impose sales taxes of 1/2 or 1%, which are
  534. administered and collected along with the state sales tax
  535. by the Kansas Department of Revenue.  The tax applies to a
  536. number of kinds of services, including dry cleaners, laund-
  537. ries, carwashes, cable and other subscriber radio and TV
  538. services.
  539.  
  540. Retailers and persons selling taxable services are required
  541. to obtain a sales tax registration certificate for each
  542. place of business.  No fee is charged for the certificates,
  543. which must be displayed at your place of business.
  544.  
  545. @CODE:OF
  546. @CODE: AR
  547. 4.5 percent.  Arkansas voters decided in the November,
  548. 1994 election not to increase the sales and use tax rate
  549. to 4.625%.
  550.  
  551. The state also allows city and county governments to levy
  552. sales and use taxes at a 1% rate (2% in a few localities).
  553. The local sales taxes are generally collected with the
  554. state tax, by the Arkansas State Department of Finance and
  555. Administration.  Certain border cities that are divided by
  556. the state line are permitted to impose an additional 1%
  557. sales tax.
  558.  
  559. Recent Arkansas tax legislation has greatly expanded the
  560. sales tax, to cover a wide range of previously nontaxable
  561. services, such as cleaning or janitorial work, pool ser-
  562. vices, lawn care, landscaping, auto parking and storage,
  563. and others, since March 1, 1993.
  564.  
  565. Businesses that are required to collect sales tax must ob-
  566. tain a Gross Receipts Permit from the Commissioner of
  567. Revenue, in order to do business in Arkansas.  A separate
  568. permit is required for each location, and a $250 deposit
  569. is required.
  570.  
  571. @CODE:OF
  572. @CODE: OK
  573. 4.5 percent.  Cities and counties also impose sales and use
  574. taxes, which are collected by the State Tax Commission.
  575. Most vendors, other than those who only occasionally make
  576. sales subject to tax, or who are located outside the state
  577. but solicit sales in Oklahoma via newspaper or radio/TV
  578. advertising or mail order, are required to obtain a sales
  579. tax permit from the State Tax Commission.  A separate
  580. permit is required for each place of business.  The cost
  581. of the first permit is $20 and each additional one costs
  582. $10.  All such permits expire after 3 years
  583.  
  584. @CODE:OF
  585. @CODE: AZ ID NB ND OH SC MD MA WS
  586. 5 percent.
  587.  
  588. @CODE:OF
  589. @CODE: IN
  590. 5 percent, with no local sales or use taxes imposed.  (But
  591. a number of counties have lodging taxes and some have food
  592. and beverage taxes.)
  593.  
  594. The Indiana sales tax generally applies only to transfers
  595. of tangible personal property.  With few exceptions, servi-
  596. ces are exempt from tax, except where there is also a
  597. transfer of tangible personal property.
  598.  
  599. Retail merchants must register with the Sales Division of
  600. the Department of Revenue.  A sales tax certificate must
  601. be obtained (and a $25 fee paid) for each place of business
  602. in the state of Indiana.
  603.  
  604. @CODE:OF
  605. @CODE: UT
  606. 5.875 per cent, including local 1% local sales/use taxes.
  607. There is a special 2% tax rate on gas, electricity, heat,
  608. coal, fuel oil or other fuels sold for residential use.
  609.  
  610. Utah sales tax applies to retail sales of tangible personal
  611. property and also to certain services, such as repairs, re-
  612. novations, cleaning or washing of tangible personal property
  613. or installing tangible personal property in connection with
  614. other such property, as well as to laundry and dry cleaning
  615. services and certain utility services.  The Utah State Tax
  616. Commission administers the sales and use taxes.
  617.  
  618. Wholesalers or persons required to collect sales tax must
  619. first obtain a sales tax license from the Tax Commission
  620. before engaging in business in Utah, and a separate license
  621. is required for each place of business.  Use tax registra-
  622. tion is required for retailers who sell tangible personal
  623. property for storage, use or other consumption in Utah
  624. and must provide detailed information on their activities
  625. within the state to the Tax Commission.
  626.  
  627. @CODE:OF
  628. @CODE: AZ
  629. Many Arizona towns and cities impose local sales taxes,
  630. which are also collected by the State Department of Revenue,
  631. along with the state sales tax (known as the transaction
  632. privilege tax).  In addition to taxing retail sales of
  633. tangible personal property, Arizona also imposes the trans-
  634. action privilege tax on certain activities that would not
  635. usually be subject to sales tax in other states, such as
  636. commercial lease rents, job printing, and owner-builder
  637. sales of improved real property.
  638.  
  639. Persons subject to the tax, including landlords and sellers
  640. of tangible personal property, must register and obtain a
  641. privilege license before engaging in business.  Licenses
  642. are obtained from the Department of Revenue, and a $12 fee
  643. must accompany the application form.  A separate license is
  644. required for each place of business, and the state may re-
  645. quire applicants to post a surety bond in order to obtain
  646. the license.
  647.  
  648. @CODE:OF
  649. @CODE: ID
  650. In addition to the general 5% state sales tax, there is an
  651. extra 2% sales tax on revenues of hotels, motels and camp-
  652. grounds, for rentals of less than 31 days.
  653.  
  654. There are generally no local sales taxes in the state, but
  655. certain resort cities have limited authority to adopt local
  656. sales taxes to finance tourist development.
  657.  
  658. Anyone who wishes to engage in business as a seller within
  659. the state of Idaho must file with the Idaho Tax Commission
  660. an application for a seller's permit.  A separate permit is
  661. required for each place of business.  There is no charge
  662. for the issuance of sellers' permits.
  663.  
  664. Any person who makes 2 or more retail sales during any 12
  665. month period is considered a "retailer" under Idaho law,
  666. and is required to collect the sales and use tax from
  667. customers.
  668.  
  669. @CODE:OF
  670. @CODE: OH
  671. Recent Ohio legislation has extended the scope of the sales
  672. tax (effective in 1993) to include the following services:
  673.  
  674.   . building maintenance and janitorial services;
  675.  
  676.   . employment services and employment placement services;
  677.  
  678.   . exterminating services; and
  679.  
  680.   . physical fitness facility services and recreation and
  681.     sports club services.
  682.  
  683. @CODE:OF
  684. @CODE: VT
  685. 5 percent from September 1, 1993 until June 30, 1996, and
  686. 4 percent thereafter.
  687.  
  688. @CODE:OF
  689. @CODE: IA
  690. 5 percent, with an additional 5% tax on motor vehicle ren-
  691. tals of up to 60 days.  The Iowa sales tax also applies to
  692. a number of services, such as repair services.  In addition
  693. to the 5% state wide tax rate, counties are also allowed to
  694. adopt local sales taxes (but not use taxes), and localities
  695. can also impose hotel and motel taxes.
  696.  
  697. Any person, resident or nonresident, who makes retail sales
  698. at permanent locations in Iowa must obtain a sales tax per-
  699. mit for each such location, from the Iowa Department of
  700. Revenue.  There is no fee for the permits (which remain
  701. invalid until revoked by the state).
  702.  
  703. A Uniform Exemption Certificate is provided by the Department
  704. of Revenue.  Sellers who make sales for resale need not col-
  705. lect sales tax if they receive (in good faith) an Exemption
  706. Certificate from the buyer.
  707.  
  708. @CODE:OF
  709. @CODE: TN
  710. 6 percent.  Tennessee also recently enacted a separate tax
  711. on certain types of services, of 6.75%, repealing the
  712. sales tax on such services.  However, effective January 1,
  713. 1994, the separate tax has expired, and the specified ser-
  714. vices are once again subject to regular sales tax.
  715.  
  716. @CODE:OF
  717. @CODE: FL
  718. 6 percent.  The Florida sales tax is now also imposed on
  719. detective, burglar protection and other protective services,
  720. and on nonresidential cleaning and pest control services.
  721. The sales tax also applies to certain rentals of real es-
  722. tate, with a number of major exemptions, including rentals
  723. of residences.
  724.  
  725. Florida law imposes a sales tax on mail order sales, but
  726. the state's ability to enforce this law is doubtful, in
  727. light of the Supreme Court's recent decision in the case
  728. of Quill Corp. v. North Dakota (1992).
  729.  
  730. Counties in Florida may impose local transit taxes and con-
  731. vention and tourist development taxes on hotel accommoda-
  732. tions, and may also adopt local sales taxes for specified
  733. periods.  Cities and towns also are authorized to impose
  734. municipal resort taxes.  Local taxes generally range from
  735. 1 to 3 percent, in addition to the state wide tax of 6%.
  736.  
  737. Sales and use taxes are administered by the Florida Depart-
  738. ment of Revenue.  Persons engaging in a business subject to
  739. tax must apply to the Department of Revenue for a certifi-
  740. cate of registration for each place of business, for a fee
  741. of $5.  An additional fee of $25 or $50 applies if the prior
  742. year's sales or purchases were over $30,000 or $200,000,
  743. respectively.  Sales tax returns are due monthly, by the
  744. 20th day of the month.  (Quarterly or semi-annual filing
  745. may be permitted for small firms, where the tax remitted
  746. for the last quarter or past 6 months wasn't in excess of
  747. $100 or $200, respectively.)
  748.  
  749. @CODE:OF
  750. @CODE: ME WV PA
  751. 6 percent.
  752.  
  753. @CODE:OF
  754. @CODE: KY
  755. 6 percent.  Local sales taxes are generally not imposed in
  756. Kentucky.  However, localities are allowed to impose hotel
  757. and motel taxes of up to 3% (4% in urban counties).
  758.  
  759. Businesses or persons engaged in business as retailers must
  760. obtain a permit from the Kentucky Revenue Cabinet for each
  761. place of business within the state.  Contractors engaged in
  762. construction work exclusively do not need such permits.
  763.  
  764. A purchaser must be registered with the Kentucky Revenue
  765. Cabinet in order to give a valid Resale Certificate to a
  766. seller (to buy goods for resale, without paying sales tax
  767. to the wholesaler).
  768.  
  769. Kentucky allows a retailer to keep a small portion of the
  770. sales tax collected, as an "administrative fee" to help
  771. cover the costs of collecting and paying over the tax.  The
  772. fee is equal to 1.75% of the first $1,000 of tax (annually),
  773. and 1% of the excess (allowed only if all tax is paid over
  774. on a timely basis).
  775.  
  776. @CODE:OF
  777. @CODE: CT
  778. 6 percent.  No local sales or use taxes are imposed.
  779.  
  780. The Connecticut sales tax applies primarily to retail sales
  781. of tangible personal property, furnishing food, meals and
  782. drinks, leases or rentals of tangible personal property,
  783. and certain services, excluding professional services, in-
  784. surance and most personal services.  Services that are tax-
  785. able include producing, fabricating, processing, printing
  786. or imprinting of tangible personal property for consumers
  787. who furnish the materials used.  Leases or rentals of ac-
  788. commodations for periods of 30 days or less are also subject
  789. to tax, but at a rate of 12%.
  790.  
  791. Also taxable are a wide number of other specific services,
  792. but the recent (June 13, 1994) Omnibus Tax Bill phases out
  793. state sales tax on a number of products and services over
  794. several years, including:  the tax on tax preparation fees
  795. for business tax returns; the sales taxes on computer/data
  796. processing services; tax on health and athletic services;
  797. and the tax on various environmental services that were
  798. formerly subject to sales tax.
  799.  
  800. Sellers in Connecticut are required to obtain a permit to
  801. engage in or do business as a seller within the state, and
  802. must file with the Commissioner of Revenue Services an ap-
  803. plication for a tax permit for each place of business, on a
  804. prescribed form.  There is a $20 fee for each permit.
  805.  
  806. @CODE:OF
  807. @CODE: PA
  808. The Pennsylvania sales and use tax, administered by the
  809. state's Department of Revenue, generally applies not only
  810. to sales of tangible personal property, but also to intra-
  811. state communications, restaurant meals, hotel occupancy,
  812. food sold through vending machines, and certain kinds of
  813. specified services relating to tangible personal property.
  814. Taxable services include (among others):
  815.  
  816.   . lobbying;
  817.  
  818.   . collection and credit reporting services;
  819.  
  820.   . pest control and building maintenance services;
  821.  
  822.   . employment services;
  823.  
  824.   . secretarial or editing services;
  825.  
  826.   . computer-related services, including programming; and
  827.  
  828.   . lawn care.
  829.  
  830. There are no local sales or use taxes in Pennsylvania.
  831.  
  832. Persons who maintain a place of business in the state and
  833. who sell or lease items subject to tax are required to ob-
  834. tain a sales tax license from the Pennsylvania Department
  835. of Revenue before beginning business.  A license is issued
  836. for the principal place of business, if a seller has more
  837. than one place of business in Pennsylvania.
  838.  
  839. Sales tax returns are due monthly, by the 20th day of the
  840. following month, for sellers whose tax was $600 or more for
  841. the third quarter of the preceding year.  Smaller firms may
  842. file quarterly, semi-annual, or annual returns.
  843.  
  844. @CODE:OF
  845. @CODE: ME
  846. The Maine sales tax applies not only to retail sales or
  847. leases of tangible personal property, but also to various
  848. communications services, room rentals (under 28 days), auto
  849. rentals of less than a year, fabrication services and cable
  850. television service.
  851.  
  852. Vendors making taxable sales of personal property or services
  853. (other than "casual" sellers) are required to register with
  854. the State Tax Assessor and obtain a registration certificate
  855. for each place of business.  A certificate must be prominent-
  856. ly displayed at each business location.  There is no fee for
  857. registering, put some sellers may be required to post a bond.
  858.  
  859. Sales tax returns are due monthly by the 15th of each month
  860. (quarterly if tax is under $100 per month).  Returns are to
  861. be filed with the State Tax Assessor in Augusta.
  862.  
  863. Sales of grocery staples are exempt from sales tax, but NOT
  864. so-called "snack foods" (such as potato chips, ice cream,
  865. pastries, beef jerky, and the like) or prepared food (meals
  866. served on or off the premises of the retailer).
  867.  
  868. @CODE:OF
  869. @CODE: MN
  870. 6 percent.  The special 4% rate on special tooling is re-
  871. pealed after June 30, 1994, so that such tooling is now
  872. completely exempt from Minnesota sales tax.  Recent legis-
  873. lation (1994) also provides special low tax rates on certain
  874. replacement capital equipment, eventually dropping to only
  875. 2% after June 30, 1998.  However, the general sales tax
  876. rate may increase to 6.5% after June 30, 1996, if certain
  877. special legislative appropriations are made.
  878.  
  879. @CODE:OF
  880. @CODE: IL
  881. 6.25%.  The Illinois sales and use taxes include a service
  882. occupation tax at a 6.25% rate.  While services, per se,
  883. are not taxable, service persons are liable for tax on any
  884. tangible personal property that is transferred as an inci-
  885. dent to the retail sale of services by such persons.  In
  886. general, if the merchandise transferred to customers is
  887. under 35% of total receipts from the sale of services, the
  888. service person can continue to pay sales tax to his or her
  889. suppliers, and need not register as a retailer nor pay the
  890. tax directly to the state.  If the merchandise is 35% or
  891. more of total receipts from sales of services, the service
  892. person can buy the merchandise from suppliers tax-free (for
  893. resale), but must register and pay (and collect) sales tax
  894. on the merchandise that is transferred to customers inciden-
  895. tal to its services.
  896.  
  897. Sales tax applies to the rental of automobiles, but generally
  898. not to other leased property, unlike nearly all other states.
  899. Food sold for off-premises consumption and prescription drugs
  900. are taxed at a reduced tax rate of 1%.
  901.  
  902. Local sales and use taxes are also imposed, and are collec-
  903. ted by the Department of Revenue along with the state tax.
  904. Some localities impose a hotel operators' occupation tax,
  905. as well.
  906.  
  907. Retailers and service persons required to register as sel-
  908. lers must do so and post a bond or other security in an
  909. amount set by the Illinois Department of Revenue.  There is
  910. no charge for the registration certificate.
  911.  
  912. @CODE:OF
  913. @CODE: TX
  914. 6.25%.  The Texas sales tax applies not only to sales of
  915. tangible personal property, but also to a wide range of
  916. services, including amusements, cable TV, various personal
  917. services, vehicle parking, repairs services, debt collec-
  918. tion, credit reporting, telecommunications, information
  919. services, and real property services such as landscaping,
  920. lawn care, janitorial and structural pest control services.
  921.  
  922. A number of Texas cities also impose local sales and use
  923. tax, in addition to the special sales taxes that are col-
  924. lected in certain metropolitan transit areas to finance
  925. mass transit.
  926.  
  927. All of the foregoing state and local sales and use taxes are
  928. administered by the Texas Comptroller of Public Accounts.
  929. Any person wishing to do business as a seller in Texas must
  930. file an application for a sales tax permit with the Comptrol-
  931. ler.  A permit is required for each place of business.  No
  932. charge is made for obtaining a permit.  In general, although
  933. certain occasional or "casual" sales may be exempt from sales
  934. tax, anyone who makes two or more sales of taxable items in
  935. a 12-month period is considered a "seller" and must collect
  936. sales tax.
  937.  
  938. @CODE:OF
  939. @CODE: NV
  940. 6.5%, including the uniform local tax.
  941.  
  942. @CODE:OF
  943. @CODE: WA
  944. 6.5% (8.2%, counting local taxes, in the Seattle area).
  945. Until recently, the Washington sales and use tax applied
  946. mainly to retail sales or leases of tangible personal
  947. property, food and drink, amusements and entertainment,
  948. room rentals, and to certain services.
  949.  
  950. However, due to the state's budget crunch, the state legis-
  951. lature, in June, 1993 passed new legislation expanding the
  952. coverage of the Washington sales tax to a wider range of
  953. services.  For example, the sales tax is now extended to
  954. numerous new service occupations, such as landscape and hor-
  955. ticultural maintenance, massage services, physical fitness
  956. services, and dating services, to name a few, all effective
  957. as of July 1, 1993.
  958.  
  959. Services that were already taxable under the Washington
  960. sales tax law before the 1993 law changes included:
  961.  
  962.   . any kind of charge for cleaning, repairing, altering,
  963.     improving, installing or imprinting tangible personal
  964.     property of or for consumers;
  965.  
  966.   . cleaning, fumigating, demolishing, or moving buildings
  967.     (but not janitorial services);
  968.  
  969.   . constructing, repairing, decorating or improving
  970.     buildings;
  971.  
  972.   . miscellaneous services such as credit reporting, ab-
  973.     stract title insurance, and auto storage or parking;
  974.  
  975.   . telephone services; and
  976.  
  977.   . various other kinds of services.
  978.  
  979. Cities and counties in Washington impose uniformly adminis-
  980. tered local sales taxes that vary by locality.  King County
  981. also levies a special excise tax on lodgings, except for
  982. facilities with less than 60 units or for continuous occu-
  983. pancy of one month or more.  The lodgings tax rate is 6% in
  984. Seattle, 5.4% in Bellevue, and 2.4% elsewhere in King County.
  985. Other counties are also authorized to levy such a tax.
  986.  
  987. Effective July 1, 1995, Washington has enacted a broad sales
  988. and use tax exemption for manufacturing machinery and equip-
  989. ment.  Items such as hand tools, items expected to last for
  990. less than one year, repair and replacement parts that don't
  991. improve or extend useful life of machinery or equipment is
  992. not eligible for the exemption, nor are fixtures such as
  993. utility systems.  A taxpayer seeking this exemption must
  994. give its supplier an exemption certificate in a form as re-
  995. quired by the Department of Revenue.
  996.  
  997. Every person who engages in business in Washington as a sel-
  998. ler is required to register with the Department of Revenue
  999. and to pay a registration fee of $15.  The certificate of
  1000. registration remains valid so long as you stay in the busi-
  1001. ness and pay tax to the state.
  1002.  
  1003. @CODE:OF
  1004. @CODE: MS
  1005. 7 percent.
  1006.  
  1007. @CODE:OF
  1008. @CODE: NJ
  1009. 6%.  Atlantic City has a combined city and state tax rate
  1010. on certain items, such as room rentals, alcohol sold by the
  1011. drink, cover charges, beach equipment and admissions, that
  1012. can't exceed 12%.  Otherwise, local sales and use taxes are
  1013. not generally imposed.  Advertising services are subject to
  1014. sales tax, although most other kinds of services are not.
  1015.  
  1016. Sales taxes are collected and administered by the Division
  1017. of Taxation in the New Jersey Department of Treasury.  All
  1018. vendors are required to register with the Division of
  1019. Taxation within three days of starting a business, and must
  1020. obtain a Certificate of Authority (form ST-2) for each place
  1021. of business.  Applications for registration must be filed
  1022. on form CIS 1.  No fee is charged.
  1023.  
  1024. @CODE:OF
  1025. @CODE: RI
  1026. 7 percent.  An additional 5% tax applies to transient room
  1027. rentals.  The tax does not apply to persons performing
  1028. services.
  1029.  
  1030. Localities in Rhode Island do not impose sales and use taxes.
  1031.  
  1032. The state sales and use taxes in Rhode Island are adminis-
  1033. tered by the State Tax Administrator.
  1034.  
  1035. Tax applies to the rental of living quarters in any hotel,
  1036. rooming house or tourist camp.  The tax doesn't apply to
  1037. persons who have a written lease that covers a rental period
  1038. of 12 months or more.
  1039.  
  1040. Anyone who wishes to sell at retail or rent living quarters
  1041. in the state must apply to the State Tax Administrator for
  1042. a permit for each place of business, and pay a $5 fee for
  1043. each permit.
  1044.  
  1045. Sales and use tax returns are generally required monthly,
  1046. by the 20th day of the following month.
  1047.  
  1048. @CODE:OF
  1049. @CODE: AL AZ AR CO CT FL GA ID IL IN IA KS KY LA ME MD MA MI MN MS MO NB NV NJ NY NC ND OH OK PA RI SC SD TN TX UT VT VA WA WV WS WY
  1050. @CODE:NF
  1051. Some of the major categories of goods and services that are
  1052. subject to sales or use tax in @STATE include:
  1053.  
  1054.   . sales of tangible personal property sold at retail;
  1055.  
  1056. @CODE:OF
  1057. @CODE: AR NC OK
  1058.   . most sales of food, unlike most other states, which
  1059.     generally exempt food other than restaurant meals;
  1060.  
  1061. @CODE:OF
  1062. @CODE: CO WY VA IL NJ IA
  1063.   . furnishing, preparing or serving food on the premises,
  1064.     for on-premises consumption;
  1065.  
  1066. @CODE:OF
  1067. @CODE: NJ
  1068.   . certain sales of prepared food for OFF-premises consump-
  1069.     tion;
  1070.  
  1071. @CODE:OF
  1072. @CODE: AL GA MI NY SD AZ FL PA IN KY ME
  1073.   . sales of prepared food or drink for on- OR off-premises
  1074.     consumption;
  1075.  
  1076. @CODE:OF
  1077. @CODE: MO KS ID KY
  1078.   . meals and drinks furnished by restaurants, hotels,
  1079.     dining cars and other places where meals or drinks
  1080.     are regularly served;
  1081.  
  1082. @CODE:OF
  1083. @CODE: TX WA RI CT IA
  1084.   . food sold by restaurants, concession stands and other
  1085.     vendors for "immediate consumption";
  1086.  
  1087. @CODE:OF
  1088. @CODE: CO WY GA MI NY SD MO KS AR OK AZ UT RI IN IA ME
  1089.   . utility services, including gas, and electricity;
  1090.  
  1091. @CODE:OF
  1092. @CODE: CO WY GA MI NY SD MO KS AR OK AZ FL NJ TX PA WA UT RI CT IN IA KY ME
  1093.   . certain telephone services;
  1094.  
  1095. @CODE:OF
  1096. @CODE: WY GA LA NY SD MO KS AR OK AZ FL NJ ID TX WA UT IA KY
  1097.   . admissions to places of amusement, recreation, games
  1098.     or athletic events, generally;
  1099.  
  1100. @CODE:OF
  1101. @CODE: WY SD AR TX CT LA ME MS NM SC ME
  1102.   . computer software programs, whether of the "canned"
  1103.     variety or if customized for the user;
  1104.  
  1105. @CODE:OF
  1106. @CODE: LA SD TX WA
  1107.   . various services, such as laundry, dry cleaning, print-
  1108.     ing and repair services;
  1109.  
  1110. @CODE:OF
  1111. @CODE: WY MO OK AZ UT
  1112.   . receipts from transportation of passengers;
  1113.  
  1114. @CODE:OF
  1115. @CODE: CO WY VA AL GA LA MI NY NC SD MO KS AR OK AZ IL FL NJ ID TX PA WA UT CT IN IA KY ME
  1116.   . gross receipts from providing transient accommodations;
  1117.  
  1118. @CODE:OF
  1119. @CODE: VA NY NC AZ FL ID TX RI CT KY
  1120.   . fabrication of tangible personal property for consumers
  1121.     who furnish the property;
  1122.  
  1123. @CODE:OF
  1124. @CODE: WY KS AR NJ TX PA WA IA
  1125.   . services relating to repair, alteration, or improvement
  1126.     of tangible personal property;
  1127.  
  1128. @CODE:OF
  1129. @CODE: CO WY VA AL GA LA MI NY NC SD MO KS AR OK AZ FL NJ ID TX PA UT RI CT IN IA KY ME
  1130.   . and rentals and leases of tangible personal property.
  1131.  
  1132. @CODE:OF
  1133.  
  1134. @CODE: AL CO CT FL GA ID IL IN IA KS KY LA ME MD MA MI MN MS MO NB NV NJ NY ND OH OK PA RI SD TN TX UT VA VT WV WS WY
  1135. Major categories of goods or services that are exempt from
  1136. sales tax in @STATE include:
  1137.  
  1138.   . sales to the U.S. or the state of @STATE;
  1139.  
  1140. @CODE:OF
  1141. @CODE: AZ AR WA NC SC
  1142. Major categories of goods or services that are exempt from
  1143. sales tax in @STATE include:
  1144.  
  1145.   . sales made to the U.S. government (but not to the state
  1146.     of @STATE, generally);
  1147.  
  1148. @CODE:OF
  1149. @CODE: CO WY VA AL GA LA MI NY NC SD MO KS AR OK AZ IL FL NJ ID TX PA UT RI CT IN IA KY ME
  1150.   . sales to certain charitable, educational or nonprofit
  1151.     organizations;
  1152.  
  1153. @CODE:OF
  1154. @CODE: CO WY VA AL GA LA MI NY NC SD MO KS AR OK AZ FL NJ ID TX WA UT CT IN IA KY ME
  1155.   . sales of most kinds of prescription medicines and drugs;
  1156.  
  1157. @CODE:OF
  1158. @CODE: PA RI
  1159.   . sales of prescription AND non-prescription drugs, medi-
  1160.     cines and medical supplies;
  1161.  
  1162. @CODE:OF
  1163. @CODE: VA
  1164.   . non prescription drugs and proprietary medicines used
  1165.     in the cure, prevention or treatment of disease also
  1166.     became exempt, effective July 1, 1994;
  1167.  
  1168. @CODE: OF
  1169. @CODE: CO WY VA LA MI NY NC SD MO KS AR OK AZ FL NJ ID TX PA WA RI CT IN IA KY ME
  1170.   . sales of certain kinds of medical items, such as pros-
  1171.     thetic devices;
  1172.  
  1173. @CODE:OF
  1174. @CODE: CO WY VA LA MI NY SD AR OR FL NJ TX PA WA UT RI CT IN IA ME
  1175.   . newspapers;
  1176.  
  1177. @CODE:OF
  1178. @CODE: CO WY VA AL NY KS FL NJ UT KY
  1179.   . most kinds of services, where not related to repair,
  1180.     installation, fabrication, etc., of items of tangible
  1181.     property;
  1182.  
  1183. @CODE:OF
  1184. @CODE: GA MI NC MO OK AZ IL ID PA RI IN
  1185.   . personal services, in general;
  1186.  
  1187. @CODE:OF
  1188. @CODE: CO VA AL MI NY NC MO KS AZ IL FL NJ ID PA WA UT RI IN KY
  1189.   . sales of customized computer software programs;
  1190.  
  1191. @CODE:OF
  1192. @CODE: CO WY VA AL GA LA MI NY NC SD MO KS AR OK AZ IL FL NJ ID TX PA WA UT RI CT IA KY ME
  1193.   . and sales made for resale (wholesale sales), pursuant
  1194.     to a valid resale certificate.
  1195.  
  1196. @CODE:OF
  1197.